财税新规：
2026年1月1日《中华人民共和国增值税法》正式施行，配套《财政部 税务总局关于明确增值税若干征管事项的公告》（2026年第13号）同步落地，明确销售机器设备同时提供安装服务，统一适用货物13%税率，电梯作为通用机器设备，无特殊豁免规则，核心适用规则如下。
一、核心场景税率适用规则
（一）主流场景：一体化“销售+安装”（同合同、同交付）
这是新规管控的核心场景，无论电梯为自产还是外购，只要一项销售行为中同时包含电梯销售与安装服务，即构成法定混合销售，全额按13%税率计税，彻底取消原政策中安装服务可拆分核算、适用9%一般计税或3%简易计税的优惠。
实操中可在发票中分栏列明“电梯货款”“安装费”，但两栏税率均需为13%，不得分别适用13%与9%/3%税率，否则将被认定为不合规发票，下游不得抵扣进项，自身需补缴税款及滞纳金。
（二）例外场景：合规兼营拆分
仅当销售与安装完全割裂为两项独立应税交易，同时满足全部合规条件，方可按兼营分别计税：一是签订两份完全独立的合同，电梯销售与安装服务合同无捆绑、无附加条款；二是分别定价、分别收款结算，无资金往来关联；三是电梯交付验收完成后，再启动安装服务，两项业务履约完全独立；四是安装服务可由业主自行委托第三方承接，非电梯销售的前置/配套义务。
满足条件的，电梯销售按13%计税，安装服务按建筑服务9%一般计税，新规下不再适用3%简易计税。仅形式拆分合同、实质仍为一体化销售的，税务机关将按“实质重于形式”原则穿透认定，全额按13%补税处罚。
（三）其他场景
纯安装服务（不涉及电梯销售，仅承接业主已有电梯的安装业务）：按建筑服务9%计税，清包工方式、建筑工程老项目可选择3%简易计税；电梯日常维护保养（单独签约）：按现代服务6%计税；电梯故障修理修配：按13%税率计税。
二、核心风险与合规提示
新规废止了原国家税务总局2018年第42号公告中机器设备销售+安装的拆分计税规则，统一按混合销售规则执行是核心变化。企业需严禁人为拆分合同、分税率开票、虚假挂靠第三方安装等违规操作，完整留存合同、交付验收凭证、资金结算凭证等全流程证据链，提前做好合同报价调整与税负测算，避免涉税风险。
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